Сформируйте учетную политику организации и скачайте безупречный документ
К сожалению вы не сможете воспользоваться сервисом журнала "Упрощенка". Сервисы доступны исключительно подписчикам, оформить подписку вы можете здесь Сервис доступен бесплатно зарегистрированным пользователям
У меня есть пароль
Пароль отправлен на почту
Ввести
Я тут впервые
И получить доступ на сайт
Займет минуту!
Введите логин
Неверный логин или пароль
Неверный логин или пароль
Введите пароль

Документ об учетной политике на 2017 год должен быть безупречным. Включить в него все необходимые положения поможет наш электронный помощник «Учетная политика».

Пользоваться сервисом очень просто:

  • Выберите вид учетной политики (для целей налогообложения или для целей бухгалтерского учета)
  • Последовательно ответьте на предложенные вопросы
  • Распечатайте автоматически сформированный приказ об учетной политике (при желании его можно сохранить на компьютере и отредактировать)

После того, как вы сформируете и распечатаете учетную политику, к ней целесообразно приложить рабочий план счетов бухгалтерского учета, образцы применяемых форм первичных учетных документов, образцы регистров бухгалтерского учета. Также (при их наличии): график документооборота, график проведения инвентаризации, регламент по проверке добросовестности контрагентов.

* Формировать учетную политику упрощенно вы можете, если являетесь:
  1. субъектом малого бизнеса, при условии, что не подлежите обязательному аудиту;
  2. некоммерческой организацией, кроме жилищных, жилищно-строительных, кредитных потребительских кооперативов, политпартий;
  3. участником проекта «Сколково».

Это установлено пунктами 4 и 5 статьи 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ.

Учетная политика организации. Как составить в 2017 году

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Налоговую учетную политику должны оформлять и организации, и индивидуальные предприниматели (п. 2 ст. 11 НК РФ). А вот бухгалтерскую учетную политику обязаны составлять компании на «упрощенке» (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Зачем нужна учетная политика организации

Учетная политика — это совокупность выбранных организацией методов ведения бухгалтерского и налогового учета. В ней отражают положения, касающиеся случаев, когда для учета применима многовариантность. Например, есть несколько способов учета того или иного объекта, и организация вправе выбрать наиболее удобный для нее. Кроме того, наше законодательство, несовершенно, и есть некоторые вопросы, которые в нем не раскрыты. Соответственно приходится разрабатывать недостающие правила учета самостоятельно и фиксировать их в учетной политике. Учетную политику для целей налогообложения составляют все «упрощенцы» независимо от выбранного объекта налогообложения.

Обособленное подразделение не вправе составлять свою учетную политику (п. 9 ПБУ 1/2008). Представлять учетную политику в налоговую инспекцию не нужно, такого требования в НК РФ нет. Инспекторы могут попросить этот документ только во время выездной налоговой проверки (п. 1 ст. 93 НК РФ)

Когда утверждают учетную политику организации

Когда организация зарегистрировалась, утвердить учетную политику предприятия по бухучету нужно в течение 90 дней. (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Если ваша организация существует дольше, но учетная политика еще не утверждена, то составьте ее как можно скорее, описав в ней уже применяемые способы учета. Причем вам нужно разработать два документ — бухгалтерскую и налоговую учетную политику (ст. 313 НК РФ). Налоговую учетную политику вновь созданным организациям (предпринимателям) нужно утвердить не позднее окончания первого налогового периода после госрегистрации (абз. 4 п. 12 ст. 167 НК РФ). То есть для компаний на УСН — в течение первого года работы (п. 1 ст. 346.19 НК РФ).

Чтобы учетная политика начала действовать с 1 января 2017 г., утвердите ее приказом руководителя, датированным не позднее 31 декабря 2016 г. Поскольку способы ведения учета, избранные в учетной политике, применяются с 1 января года, следующего за годом их утверждения (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ). За отсутствие учетной политики налоговики могут оштрафовать во время проверки на 200 руб. (постановление Арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 № Ф02-3520/2015). Штраф небольшой, но при отсутствии учетной политики, могут возникнуть и более серьезные налоговые последствия. Ведь документ нужен, чтобы выбрать способ ведения учета в ситуациях, когда возможны варианты. Например, Налоговый кодекс РФ предусматривает несколько методов оценки купленного сырья и материалов. Надо определиться, какой вы будете использовать, иначе не получится достоверно вести учет. Кроме того, для некоторых ситуаций правила налогового учета не прописаны вовсе. Так, раздельный учет при совмещении видов деятельности нужно разработать самостоятельно. Иначе вы не сможете обоснованность расчеты налоговикам. А значит, у них будет повод доначислить налоги, пени и штраф.

Нужно ли учетную политику ежегодно пересматривать

Учетную политику организации ежегодно пересматривать и корректировать не требуется (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК РФ). Поэтому если в приказе вы использовали формулировку «утвердить, начиная с 1 января 20___ года», такой документ можно применять последовательно из года в год. Но на всякий случай проверьте, как оформлен последний приказ об учетной политике. Если в приказе прописано «утвердить учетную политику на 2016 год», значит, на 2017 год нужен новый документ. Хотя его содержание может быть точно таким же. Но придется утвердить заново, и датировать приказ нужно еще 2016 годом. Потому как способы ведения учета, избранные в учетной политике, применяются с 1 января года, следующего за годом их утверждения (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ).

Поэтому удобнее использовать другие формулировки, не указывать срок окончания действия документа. Например, используйте такую формулировку: «утвердить учетную политику, начиная с 1 января ____ года». Тогда вам не придется переоформлять этот документ ежегодно.

Как изменить учетную политику организации

Есть два варианта оформить изменения в учетную политику.

Первый: — разработайте новый текст учетной политики;
— пропишите дату вступления изменений в силу, например, с 1 января 2017 года;
— утвердите изменения приказом руководителя (предпринимателя), не позднее даты, с которой будете применять учетную политику (ст. 313 НК РФ).

Второй: — издайте приказ о внесении изменений, указав в нем те, пункты в которые вносите поправки. Формулировка может быть такая: «Пункт 5 учетной политики для целей расчета налога при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2017 года изложить в следующей редакции»; — утвердите изменения приказом руководителя не позднее 31 декабря 2016 года, чтобы начать ее применять уже с 1 января 2017 года. В общем случае нельзя менять учетную политику в середине года. Принципы учета определяют сразу на весь налоговый период – календарный год. Однако изменить учетную политику в середине года можно, если в законодательстве произошли изменения. Поправки вступят в силу в порядке, указанном в нормативном документе, который их вносит (абз. 2 п. 10 ПБУ 1/2008). Внесение изменений оформите приказом руководителя (п. 8 и 12 ПБУ 1/2008)

Когда нужно вносить изменения в бухгалтерскую учетную политику

Вносить изменения в бухгалтерскую учетную политику можно в трех случаях: 1) если изменяются нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета; 2) фирма разрабатывает новые способы ведения бухучета; 3) если существенно меняются условия деятельности организации (смена бизнеса, смена бухгалтерской программы и т.п.).

Какие изменения нужно внести в налоговую учетную политику

С 2016 года субъекты РФ получили возможность снижать ставку упрощенного налога при объекте доходы вплоть до 1%. То есть 6% -- это будет максимальный тариф. Региональные власти устанавливают свои конкретные налоговые ставки в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 13.07.2015 № 232-ФЗ).

Если вас это изменение касается, и вы получите возможность считать налог не по ставке 6%, а ниже, укажите информацию об этом в налоговой учетной политике. Кроме самой ставки, пропишите реквизиты регионального закона, а также условия, в соответствии с которыми вы имеете право на применение льготной ставки (например, осуществляемый вид деятельности).

Обратите внимание: для объекта доходы минус расходы уже давно во многих регионах установленные пониженные ставки налога по УСН. И если вы будете пользоваться льготной ставкой в 2016 году, учитывая расходы, информацию об этом также пропишите в учетной политике.

Другое изменение, о котором стоит указать в учетной политике. В 2015 году в налоговом учете основными средствами признавалось имущество, которое находилось у фирмы или бизнесмена на праве собственности, использовалось для получения дохода, служило более 12 месяцев, а его стоимость превышала 40 000 руб. (п. 4 ст. 346.16 и п. 1 ст. 256 НК РФ). При объекте доходы минус расходы цена таких объектов списывалась на расходы после оплаты, ввода в эксплуатацию и подачи документов на госрегистрацию (по недвижимости) равными долями ежеквартально в течение первого года использования (подп. 1 и абз. 12 п. 3 ст. 346.16 и п. 2 ст. 346.17 НК РФ). Однако с 1 января 2016 года начал действовать новый лимит стоимости основных средств в налоговом учете. Ими считаются имущество ценой более 100 000 руб. (Федеральный закон от 08.06.2015 № 150-ФЗ). Объекты, которые стоят 100 000 руб. и меньше, это материалы. И их стоимость можно списывать единовременно после оплаты.

Новый лимит основных средств можно применять к объектам, введенным в эксплуатацию с 1 января 2016 года. Поэтому, если в прежней редакции учетной политики у вас был указан старый лимит стоимости основных средств, нужно внести изменения. Для этого замените значение 40 000 руб. на 100 000 руб.

Учетная политика, образец:

4. В целях исчисления единого налога при УСН основным средством признается имущество, используемое в качестве средств труда для производства продукции (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 100 000 руб. и сроком полезного использования более 12 месяцев. Основание: пункт 1 статья 256 НК РФ (в ред. Федерального закона от 08.06.2015 № 150-ФЗ).

С 1 июля 2015 года на территории Москвы введен торговый сбор (Закон г. Москвы от 17.12.2014 № 62). Плательщиками торгового сбора являются упрощенцы, которые ведут торговую деятельность в столице через торговые объекты хотя бы раз в квартал (п. 1 ст. 411, п. 1 ст. 412 и ст. 413 НК РФ). Сумму уплаченного торгового сбора можно учесть при УСН. Если вы применяете УСН с объектом доходы минус расходы, то можете списать сумму сбора в затраты (подп. 22 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). Если же вы работаете на УСН с объектом доходы, то величину торгового сбора можете поставить в вычет по единому налогу (п. 8 ст. 346.21 НК РФ).

Сложность учета торгового сбора может возникнуть у компаний на упрощенной системе, которые ведут несколько видов бизнеса и платят единый налог по УСН с доходов. Дело в том, что уменьшить налоговую базу можно только по той деятельности, в отношении которой уплачивается сбор (письмо Минфина России от 27.03.2015 № 03-11-11/16902). Допустим, 40% доходов поступило от торговли. А 60% -- от услуг. Значит, списать торговый сбор можно будет только в части 40% от налога. Поэтому эту часть единого налога нужно рассчитывать отдельно и именно к ней применять налоговый вычет в виде торгового сбора.

Таким образом, если вы применяете УСН с объектом доходы и помимо торговли осуществляете какую-либо еще деятельность, пропишите порядок раздельного учета доходов в учетной политике для целей налогового учета. Для этого издайте приказ о внесении изменений. Примерный образец представлен ниже

Приказ № 8 о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения

Пункт 5 учетной политики для целей расчета единого налога при упрощенной системе налогообложения дополнить новым подпунктом следующего содержания: «5.3. Компания одновременно осуществляет торговую деятельность и оказывает парикмахерские услуги. Учет доходов по каждому виду деятельности ведется отдельно. При этом на величину торгового сбора компания уменьшает лишь сумму единого налога по УСН, исчисленного исходя из поступлений по торговой деятельности.»

Какие изменения нужно внести в бухгалтерскую учетную политику

У организаций на упрощенке появилась возможность сблизить бухгалтерский учет с налоговым. Минфин России приказом от 16.05.2016 № 64н внес изменения сразу в несколько положений по бухучету (ПБУ). И теперь материалы в бухучете можно списывать сразу после покупки. Ждать, пока ценности передадут в производство – не нужно. Такой же порядок действует и в налоговом учете при УСН. Перейти на новые правила бухучета можно уже сейчас, поскольку приказ № 64н вступил в действие 20 июня 2016 года. Другое изменение: амортизацию по основным средствам можно начислять один раз в год -- 31 декабря. А не каждый месяц. Еще изменились правила списания нематериальных активов.

Чтобы изменить свой бухучет, внесите корректировки в учетную политику. Пропишите, какие новшества вы будете использовать в своей работе. Сделать это можно уже сейчас, в 2016 году. Потому как приказ 64н вступил в силу с 20 июня. Ведь корректировать учетную политику можно в любое время, если изменилось законодательство (п. 14 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). Если не хотите менять учет сейчас, можете сделать это с начала следующего, 2017 года. Либо в любом последующем году. Примерный образец изменений в учетную политику ниже. Alt к картинке «образец изменений в учетную политику 2017» Общество с ограниченной ответственностью «Гарант»

образец изменений в учетную политику 2017

Где скачать учетную политику и посмотреть образец учетной политики

Все зарегистрированные посетители журнала «Упрощенка» могут воспользоваться удобным электронным сервисом, который поможет составить как бухгалтерскую учетную политику, так и налоговую учетную политику.

Все посетители, оформившие подписку на электронную или печатную версию журнала «Упрощенка» могут использовать готовые образцы учетной политики для разных видов деятельности. 50 форм учетной политики для различных целей на сайте электронного журнала «Упрощенка».

Обращаем Ваше внимание, что подписать на журнал "Упрощенка" вы можете на выгодных условиях. Выберите учетную политику:

  1. для целей налогообложения. Строительство
  2. для целей налогообложения. ОСНО. Аптеки
  3. организации для целей налогообложения. ЕНВД
  4. для целей налогообложения. УСН («доходы»)
  5. для целей налогообложения некоммерческой организации
  6. КФХ (ИП) для целей налогообложения. ЕСХН. Животноводство
  7. КФХ (ИП) для целей налогообложения. ЕСХН. Растениеводство
  8. организации для целей налогообложения. Торговля. ОСНО
  9. организации для целей налогообложения. ОСНО и ЕНВД
  10. для целей налогообложения. ОСНО. Транспортная организация
  11. организации для целей налогообложения. Производство. ОСНО
  12. для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы») и ЕНВД
  13. организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). ОСНО
  14. индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. ОСНО
  15. для целей налогообложения. Аптека. УСН («доходы минус расходы»)
  16. для целей налогообложения. Медицинская организация. ОСНО
  17. для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС
  18. организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы»)
  19. Приложение к учетной политике для целей налогообложения. Методика расчета стоимости возвратных отходов
  20. для целей налогообложения. Строительство (застройщик). УСН («доходы минус расходы»)
  21. для целей налогообложения. Агентские услуги. УСН («доходы»)
  22. для целей налогообложения. Управляющая компания в сфере ЖКХ. ОСНО
  23. для целей налогообложения (фрагмент). Создание резерва на ремонт основных средств
  24. организации для целей налогообложения. Торговля. УСН («доходы минус расходы»)
  25. для целей налогообложения (фрагмент). Методика расчета стоимости возвратных отходов, подлежащих дальнейшему использованию
  26. организации для целей налогообложения. ТСЖ (ТСН). УСН («доходы минус расходы»)
  27. организации для целей налогообложения. Производство, услуги. УСН («доходы минус расходы»)
  28. для целей налогообложения (фрагмент). Применение понижающих коэффициентов при начислении амортизации основных средств
  29. индивидуального предпринимателя для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы»)
  30. для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет по НДС с применением субсчетов к счетам бухучета
  31. для целей налогообложения (фрагмент). Раздельный учет выручки от продажи подакцизных и неподакцизных товаров
  32. Приказ о дополнении учетной политики для целей налогообложения
  33. букмекерской конторы для целей налогообложения
  34. организации для целей налогообложения. ЕСХН и ЕНВД
  35. организации для целей налогообложения. Услуги. ОСНО
  36. Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения прибыли
  37. Приказ о внесении изменений в учетную политику для целей налогообложения при упрощенке
  38. для целей налогового учета (фрагмент). Выполнение НИОКР. ОСНО
  39. организации для целей налогообложения. УСН («доходы минус расходы») и ЕНВД
  40. Маркетинговая политика организации. Приложение к учетной политике
  41. для целей бухучета. Аптеки
  42. для целей бухучета. Ломбард
  43. для целей бухучета. Животноводство
  44. для целей бухучета. Растениеводство
  45. для целей бухучета. Строительство
  46. для целей бухучета. Торговля
  47. для целей бухучета. Производство
  48. для целей бухучета. Услуги
  49. для целей бухучета ТСЖ (ТСН)
  50. для целей бухучета для некоммерческих организаций

Сделать учетную политику за одну минуту поможет сервис на нашем сайте «Учетная политика». Наш электронный помощник сделает документ об учетной политике на 2016 год безупречным и включит в него все необходимые положения. Сервис доступен подписчикам журнала "Упрощенка". Подписаться сегодня на самый практичный и популярный журнал об упрощенке вы можете на выгодных условиях.