Учетная политика организации. Как составить в 2020 году

Учетная политика бывает двух видов: налоговая и бухгалтерская. Налоговую учетную политику должны оформлять и организации, и индивидуальные предприниматели на УСН (п. 2 ст. 11 НК РФ). Бухгалтерскую учетную политику обязаны составлять только компании (подп. 1 п. 2 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).
Вы можете оформить бухгалтерскую и налоговую политику в одном документе. Но удобнее утвердить две политики как два разных документа.

Что такое учетная политика. Какие положения в ней отражать

Бухгалтерская учетная политика — это совокупность способов ведения бухгалтерского учета, которые выбрала ваша компания (п. 1 ст. 7 ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации»). В налоговой учетной политике вы записываете способы, которые применяете в налоговом учете. В налоговой и бухгалтерской политике вы отражаете не все способы, а лишь те, для которых есть разные варианты учета.
С 2018 года в бухучете вы также вправе разработать собственный способ учета, если в ПБУ нет нужного для вашей ситуации (п. 6 ПБУ 1/2008).
Малые компании при этом не обязаны ориентироваться на МСФО. Главное – использовать принцип рациональности. То есть, учет должен быть максимально простым, чтоб тратить меньше времени. Способы учета, которые разработали сами, также пропишите в учетной политике.

Когда утверждают учетную политику организации

Новая компания должна утвердить бухгалтерскую учетную политику в течение 90 дней. (абз. 2 п. 9 ПБУ 1/2008). Если ваша организация работает больше квартала, но без учетной политики, составьте документ как можно скорее. Пропишите в ней те способы учета, которые применяете. Налоговую учетную политику утвердите не позднее конца года, в котором создали компанию (абз. 4 п. 12 ст. 167 и п. 1 ст. 346.19 НК).
Если вы утверждаете учетную политику на 2020 год, на приказе руководителя поставьте дату 31 декабря 2019 года или раньше.
Способы учета из учетной политики вы применяете с 1 января года, следующего за годом, когда вы утвердили документ (п. 9 ПБУ 1/2008 и ст. 313 НК РФ).

Что грозит компании, у которой нет учетной политики

Если при проверке налоговики затребуют приказ об учетной политике, а вы не представите, фирму оштрафуют на 200 руб. (п. 1 ст. 126 НК, постановление арбитражного суда Восточно-Сибирского округа от 17.07.2015 № Ф02-3520/2015).
Кроме того, без учетной политики вы не сможете при проверке пояснить налоговикам, почему применяете тот или иной способ учета, особенно если разработали его сами. В этом случае повышается риск, что инспекторы доначислят налог, пени и штраф.

Нужно ли учетную политику ежегодно пересматривать

Организации не обязаны ежегодно пересматривать учетную политику, если способы учета у них не меняются (п. 9 ПБУ 1/2008, п. 1 ст. 11 НК).
Если в прошлогоднем приказе вы указали ««утвердить учетную политику на 2019 год», на 2020 год нужен новый документ. Если в приказе вы использовали формулировку «утвердить, начиная с 1 января 20___ года», то можете применять документ последовательно из года в год.
Но на всякий случай пересмотрите текущую учетную политику. Возможно, какой-то способ учета можно поменять на более простой и выгодный.

Как изменить учетную политику организации

Есть два способа оформить изменения в учетную политику.

Первый:
— Вы разрабатываете новый документ об учетной политике и вносите в него все способы, но с учетом изменений.
— Ставите дату, когда измененная учетная политика вступит в силу, например, с 1 января 2020 года.
— Утверждаете новую учетную политику приказом руководителя или предпринимателя не позднее 31 декабря 2019 года.

Второй:
—Вы издаете приказ о внесении изменений и пропишете в нем только те пункты, которые исправляете.
—Примерная формулировка такая:

<…>
Пункт 5 учетной политики для целей расчета налога при упрощенной системе налогообложения с 1 января 2020 года изложить в следующей редакции.
<…>

—Утвердите изменения приказом руководителя не позднее 31 декабря 2019 года, чтобы начать ее применять с 1 января 2020 года.
—Поправить политику в середине года можно, если изменились законы и нормативные акты по бухучету (п. 14 и 15 ПБУ 1/2008).

Когда нужно вносить изменения в бухгалтерскую учетную политику

Вносите изменения в бухгалтерскую учетную политику в трех случаях:
1) поменялись нормативно-правовые акты, регулирующие порядок ведения бухучета;
2) вы решили сменить способы учета, например, чтобы упростить учет;
3) изменились условия деятельности организации, например, вы начали новый вид деятельности и т.п.

Какие изменения внести в бухгалтерскую учетную политику на 2020 год

Если ваша компания малая, с 2020 года максимально упростите учетную политику. Малые компании и раньше могли выбирать выгодные методы бухучета. Например, малые организации могут начислять амортизацию на основные средства один раз в год, а не ежемесячно (п. 19 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).
А теперь вы вправе внедрить свои способы, если нужных правил нет в ПБУ. Так что пересмотрите все положения прошлогодней учетной политики. Выберите на 2020 год те, что будут проще и выгоднее вашей компании.

Образец. Приказ о внесении изменений в бухгалтерскую политику

                                        Общество с ограниченной ответственностью «Акация»

                                                        Приказ № 18
                                о внесении изменений в учетную политику для целей бухгалтерского учета

г. Саратов                                                                                      31 декабря 2019 года

ПРИКАЗЫВАЮ:
с 1 января 2020 года вести бухучет основных средств, нематериальных активов и материалов по новым упрощенным правилам. Для этого
внести следующие изменения в учетную политику ООО «Акация». Изложить указанные ниже пункты учетной политики в следующей редакции:

11. В стоимость приобретенных объектов основных средств включать только покупную цену с НДС и затраты на монтаж. В стоимость
построенных и изготовленных основных средств включать плату подрядчику за работы или услуги. Прочие затраты относить на расходы
по обычным видам деятельности (п. 8.1 ПБУ 6/01).
12. Амортизацию по всем объектам основных средств кроме производственного и хозяйственного инвентаря рассчитывать линейным способом.
13. Начислять амортизацию ежеквартально – 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 31 декабря (п. 18 и 19 ПБУ 6/01).
14. Амортизацию на основные средства, относящиеся к производственному и хозяйственному инвентарю, начислять в размере 100% от
первоначальной стоимости при вводе объектов в эксплуатацию (п. 19 ПБУ 6/01).
15. В стоимость сырья и материалов включать только покупную цену с НДС. Транспортно-заготовительные и прочие затраты относить
на расходы по обычным видам деятельности (п. 13.1 ПБУ 5/01).
16. Списывать стоимость всех материалов в расходы в полной сумме по мере их приобретения. ООО «Салют» использует упрощенный
способ списания для всех материалов, так как занимается перевозками, и остатки материалов не превышают 10% от величины всего
имущества фирмы (п. 13.2 ПБУ 5/01).
17. Резерв под снижение стоимости материальных ценностей не создавать (п. 25 ПБУ 5/01).
18. Расходы на создание нематериальных активов списывать в том периоде, когда они возникли (п. 3.1 ПБУ 14/2007).

Контроль за исполнением приказа возложить на главного бухгалтера А.И. Петрову

Генеральный директор                     Васильев                                                   С.П. Васильев

Какие изменения внести в налоговую учетную политику

Объект и ставки по УСН. Пропишите в учетной политике для налогообложения объект, который выбрали на 2020 год. Если вы применяете пониженную ставку по УСН, укажите это в учетной политике. Кроме самой ставки, укажите реквизиты регионального закона и условия, по которым вы вправе ее применять (например, вид деятельности или численность).
Взносы и пособия. При объекте «доходы», пропишите в учетной политике, какие взносы и больничные пособия вы отражаете в разделе 4 Книги учета. Вы можете указать все перечисленные суммы или только те, что не превышают 50% от суммы налога.
Если в вашей учетной политике на 2019 год не было способа учета взносов и пособий, или вы решили его сменить, внесите поправки в учетную политику на 2020 год.
Учет товаров, ГСМ и ОС. При объекте «доходы минус расходы», укажите в учетной политике:
-- как вы учитываете товары;
-- каким способом отражаете в Книге учета частично оплаченные основные средства;
-- как вы определяете стоимость ГСМ, которую включаете в расходы.
Если вы решили поменять способ, вносите изменения в учетную политику на 2020 год.
Раздельный учет. Если вы совмещаете УСН с ЕНВД, пропишите также порядок ведения раздельного учета доходов по каждому налоговому режиму (п. 8 ст. 346.18 НК РФ). Вы распределяете общие расходы, а также взносы и пособия пропорционально доходам. А вот конкретный способ расчета доли устанавливаете сами. Вы вправе выбрать один из трех способов.
1) определять доли исходя из доходов от каждого бизнеса за месяц, затем умножать долю на общие расходы и взносы за месяц;
2) определить доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы за месяц;
3) определять доли исходя из доходов от каждого бизнеса нарастающим итогом с начала года, затем умножить долю на общие расходы и взносы нарастающим итогом с начала года.
Если вы начали совмещать УСН и ЕНВД с 2020 года или решили сменить способ учета «общих» расходов, внесите поправки в налоговую учетную политику.

Где скачать готовую учетную политику

Подписчики электронного и печатного журнала «Упрощенка» могут скачать готовые образцы учетной политики для разных видов деятельности:

Бухгалтерская учетная политика:

1. Производство
2. Торговля
3. Услуги
4. Строительство
5. Транспортные организации
6. ТСЖ
7. Некоммерческие организации
8. Малые предприятия. Универсальная

Налоговая учетная политика

1. УСН «доходы». Универсальная
2. УСН «доходы минус расходы». Производство или услуги
3. УСН «доходы минус расходы». Торговля
4. УСН «доходы минус расходы». ТСЖ
5. УСН «доходы». ТСЖ
6. УСН «доходы минус расходы». Некоммерческая организация
7. УСН «доходы минус расходы». Предприниматель
8. УСН «доходы минус расходы» и ЕНВД. Универсальная
9. УСН «доходы» и ЕНВД. Торговля